Экономико-правовой механизм рационального использования земель и плата за землю

ЗК РФ закрепляет две формы платы за землю: земельный налог и арендная плата.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования и аренды.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

  1. Земельные участки, изъятые из оборота.
  2. Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
  3. Земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда.
  4. Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые, находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст. 391 НК РФ устанавливает необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для следующих налогоплательщиков:

  • Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
  • инвалидов с детства;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
  • физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
  • физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы (10 000 рублей), превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Так как земельные налоги относятся главой 31 НК РФ к местным налогам, соответственно муниципальные образования вправе изменять налоговые ставки в сторону понижения:

Например – на территории г. Екатеринбурга:

0,15% для земель личного подсобного хозяйства.

0,18% для садовых, огородных, дачных земельных участков.

0,8% для граждан потребительских кооперативов.

1,05% для АЗС.

1,05% для автостоянок.

0,8% для гаражей.

На уровне Свердловской области максимальные ставки в некоторых муниципальных образованиях установлены ниже максимального (1,5)%.

Тугулым – 1%.

Качканар – 1%.

Карпинск – 0,75%.

Красноуфимск – 1,5%.

Биссертский городской округ – 0,9%.

Рефтинский городской округ – 0,5%.

Ст. 395 НК РФ определяет налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской
  • организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации
  • общероссийские общественные организации инвалидов
  • организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
  • коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.
Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)