Порядок взыскания налоговых санкций

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового
правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ.
В случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска
налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции, налоговый орган, как правило, обращается с иском в суд. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. К прямой обязанности налогового органа относится предложение налогового органа налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального
предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в суд общей юрисдикции.
К исковому заявлению должны быть приложены решение налогового органа и другие материалы
дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В некоторых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции
с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и
индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с гл. 26 АПК РФ.
В судах общей юрисдикции рассматриваются дела о взыскании налоговых санкций по иску
налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями,
рассмотрение таких дел регулируется ГПК РФ.
Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в суде на
основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов,
осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.
В соответствии со ст. 122 ГПК РФ взыскание недоимок по налогам и сборам может также
осуществляться в порядке приказного производства. В этом случае значительно сокращаются сроки
рассмотрения таких дел в судах общей юрисдикции. Налоговые органы имеют право обратиться в суд как с исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам и сборам.
Заявление о взыскании подается в суд, если не исполнено требование заявителя об уплате
взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок
уплаты.
Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно соответствовать общим
требованиям, предъявляемым процессуальным законодательством к исковым заявлениям. Кроме того, в заявлении должны быть также указаны:

• наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;
• нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату платежа;
• сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается документ,
подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в
добровольном порядке.
При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания
обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В случае непредставления заявителем доказательств, необходимых для рассмотрения дела и
принятия решения, суд может истребовать их по своей инициативе.
При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в судебном заседании
устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа,
обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. Кроме того, при рассмотрении исков налоговых органов о взыскании налоговых санкций судам необходимо учитывать, что указанные иски в ряде случаев могут быть предъявлены налоговыми органами, не принимавшими соответствующих решений о привлечении налогоплательщиков к ответственности. Такая ситуация может иметь место, в частности, в случае предъявления иска о взыскании с организации-налогоплательщика налоговой санкции за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения данной организации либо принадлежащего ей недвижимого имущества, транспортных средств. В данном случае истцом будет выступать налоговый орган, на территории которого расположена сама организация, в то время как решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности принимал налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (недвижимого имущества, транспортных средств) организации-налогоплательщика.
Решение арбитражного суда по делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается
по общим правилам, предусмотренным процессуальным законодательством для принятия решений.
При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной
части решения должны быть указаны:
1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его местонахождение или
место жительства, сведения о его государственной регистрации;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной
задолженности и санкций.