Состав и структура банковского капитала
В Соглашении дано весьма широкое определение капитала, который может включать в себя следующие элементы:
A. Основной капитал:
- постоянный акционерный капитал;
- публикуемые резервы, образованные за счет нераспределенной прибыли.
B. Дополнительный капитал:
- скрытые резервы;
- резервы переоценки;
- общие резервы/общие банковские резервы на покрытие убытков по кредитам;
- гибридные инструменты;
- долгосрочная субординированная задолженность.
В Соглашении элементы капитала делятся на два уровня.
Основной капитал, или капитал первого уровня (Tier 1 / core capital), включает в себя: акционерный капитал (equity) – выпущенные и полностью оплаченные обыкновенные акции и бессрочные привилегированные акции без кумулятивного начисления дивидендов, а также публикуемые (disclosed) резервы (дополнительный оплаченный капитал, нераспределенная прибыль, общий резерв на покрытие непредвиденных/неидентифицированных убытков и другие резервы, создаваемые банком в соответствии с национальным законодательством).
В состав дополнительного капитала, или капитала второго уровня (Tier 2 / supplementary capital), включаются отдельные виды резервов: скрытые резервы (в некоторых странах – часть нераспределенной прибыли), резервы переоценки активов (недвижимости и ценных бумаг, находящихся в портфеле банка). Резервы переоценки стоимости активов в форме скрытого прироста капитала по нереализованным ценным бумагам должны учитываться в капитале второго уровня со скидкой 55 %.
Общие резервы на возможные потери по ссудам включаются в капитал второго уровня в том случае, если они не связаны с конкретными активами или их группами (т. е. не отражают ожидаемое сокращение стоимости конкретных активов), а созданы для возмещения неидентифицируемых в настоящее время убытков. Максимальный размер включаемых в капитал второго уровня общих резервных отчислений на покрытие убытков будущих периодов (общих резервов на покрытие убытков по кредитам) не должен превышать 1,25 % от суммы активов, взвешенных по уровню риска.
К элементам капитала второго уровня могут быть отнесены так называемые «гибридные» инструменты, сочетающие в себе характеристики капитала и долга, в том числе бессрочные привилегированные кумулятивные (т. е. с выплатой накапливаемых фиксированных дивидендов) акции, долгосрочные привилегированные акции (в Канаде), ценные бумаги с долевым участием и субординированные бессрочные долговые ценные бумаги (во Франции), сертификаты участия, дающие владельцу право на дивиденды или участие в прибылях, но не право собственности (в Германии), бессрочные долговые обязательства и привилегированные акции (в Великобритании), конвертируемые облигации (в США).
В состав капитала второго уровня разрешается включать также и долгосрочную субординированную задолженность при условии, что она не превышает 50 % капитала первого уровня. К данной категории средств относятся обычные необеспеченные субординированные долговые обязательства и подлежащие погашению срочные привилегированные акции, первоначальный срок погашения которых составляет не менее пяти лет.
Для отражения снижения стоимости этих инструментов в качестве элементов капитала в течение последних пяти лет до наступления срока погашения они включаются в состав капитала не по полной стоимости, а с коэффициентом амортизации 20 % в год, при этом они могут быть включены в капитал второго уровня в размере не более 50 % капитала первого уровня с учетом амортизации.
Дополнительный капитал принимается в расчет норматива достаточности капитала в размере не большем 100 % величины основного капитала.
В соответствии с Соглашением из капитала должны быть сделаны следующие вычеты:
- из капитала первого уровня – стоимость нематериальных активов банка (goodwill);
- из совокупного капитала (сумма основного и дополнительного капитала) – инвестиции в неконсолидированные банковские и финансовые дочерние компании для предотвращения многократного учета одних и тех же капитальных ресурсов разными членами банковской группы и – по решению национальных органов надзора – вложения в капитал других банков и финансовых организаций.
Следует отметить, что приведенное выше определение капитала, применяемое органами банковского надзора, отличается от бухгалтерской трактовки капитала, зафиксированной в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). В соответствии с этими стандартами капитал банка составляют следующие статьи:
- уставный капитал;
- эмиссионный доход;
- прибыль предшествующих лет;
- фонды;
- собственные выкупленные акции или доли (учитываемые в течение одного года с момента выкупа).
Основные отличия между этими двумя определениями состоят в следующем:
- в бухгалтерском учете не существует деления капитала по уровням (основной и дополнительный);
- при определении величины капитала в бухгалтерском учете и отчетности из него не вычитаются такие показатели, как нематериальные активы, инвестиционные вложения в акции дочерних и зависимых компаний и, возможно, некоторые другие статьи, предусмотренные органами банковского надзора;
- некоторые статьи, входящие в состав капитала в бухгалтерском учете и отчетности, не включаются в состав капитала, рассчитываемого для целей банковского надзора (в частности, кумулятивные привилегированные акции и часть уставного капитала, образованная за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке, не включаются в основной капитал; фонды, использование которых уменьшает имущество кредитной организации, не включаются ни в основной, ни в дополнительный капитал);
- в бухгалтерском учете и отчетности в капитал не включаются некоторые статьи, которые допустимо включать в капитал для целей банковского надзора, например привлеченные субординированные кредиты и займы.
- Краткий обзор Нового базельского соглашения по капиталу
- Модель управления активами и пассивами (ALM)
- Метод сигналов
- Подход на основе регрессионного анализа
- Модели возникновения финансовых кризисов
- Минимальные требования к достаточности капитала с учетом кредитного и рыночного рисков
- Подход на основе внутренних моделей банков. Верификация моделей расчета VaR по историческим данным
- Подход на основе внутренних моделей банков. Количественные критерии
- Подход на основе внутренних моделей банков. Качественные критерии
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу