Виды норм налогового права
Нормы налогового права как финансово-правовые нормы комплексного характера можно классифицировать по следующим основаниям:
- по юридической силе;
- в зависимости от функций налогового права;
- по методу воздействия на поведение субъектов (или по форме выражения государственной
воли); - по назначению норм;
- по содержанию норм;
- по порядку реализации прав и обязанностей участников правоотношений;
- по порядку действия норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.
I. По юридической силе нормы налогового права подразделяются на:
- Законодательные нормы налогового права, или общие налогово-правовые нормы.
Представляют собой финансово-правовые нормы, содержащиеся в законодательных актах, и прежде всего в НК РФ. - Подзаконные нормы налогового права. Представляют собой финансово-правовые нормы,
содержащиеся в указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и т.д.
II. В зависимости от функций налогового права нормы налогового права подразделяются на:
- регулятивные налогово-правовые нормы – это нормы, направленные на регулирование
общественных отношений в сфере налогообложения путем предоставления участникам права и возложения на них обязанностей.
Регулятивные налогово-правовые нормы в зависимости от их юридического содержания
подразделяются на следующие виды:
- обязывающие – нормы, устанавливающие обязанность лица совершать определенные действия, указанные в этой норме;
- запрещающие – нормы, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в этой норме;
- управомочивающие – нормы, предусматривающие возможность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению.
2. охранительные налогово-правовые нормы представляют нормы налогового права, предусматривающие применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Охранительные нормы налогового права подразделяются на следующие виды:
- нормы, которые предусматривают ответственность и порядок привлечения к ответственности засовершение налогового правонарушения;
- нормы, которые предусматривают ответственность банков за нарушение обязанностей,
установленных законодательством о налогах и сборах; - специализированные нормы налогового права охранительного характера – это отдельные
институты налогового права, регулирующие какой-либо определенный вид родовых общественных отношений, с учетом присущих им особенностей, своеобразия, специфики, конкретных условий и т.п.
К специализированным налогово-правовым нормам относятся:
- общие налогово-правовые нормы (общезакрепительные) нормы – это правовые нормы,
фиксирующие определеные элементы регулируемых отношений. К категории общих норм налогового права относится норма ст. 2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; - нормы-дефиниции содержатся в ст. 11 НК РФ, определяющей понятия и термины Налогового
кодекса, такие как “недоимка”, “внебюджетные фонды” и т.д.; - нормы-принципы представляют собой общие предписания, выражающие и закрепляющие
принципы права. Например, п. 1 ст. 3 НК РФ определяет основные начала законодательства о налогах и сборах: “Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога”; - коллизионные нормы налогового права представляют собой налогово-правовые нормы,
указывающие на закон и порядок, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив). Например, ст. 7 НК РФ оговаривает принцип верховенства международных договоров над внутренним законодательством.
III. В зависимости от территории действия нормы налогового права подразделяются на:
- Федеральные налогово-правовые нормы, распространяющие свое действие на всю территорию
Российской Федерации. Как правило, такие нормы устанавливаются федеральными законами и высшим законом государства – Конституцией РФ, а также федеральными конституционными законами; - Региональные налогово-правовые нормы, распространяющие свое действие на территорию
соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов РФ; - Местные налогово-правовые нормы, распространяющие свое действие на территорию
соответствующего муниципального образования. Устанавливаются подзаконными актами РФ –
правовыми актами муниципальных образований.
IV. Материальные и процессуальные нормы налогового права.
Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые
ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т.д.
Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм. Процессуальные налогово-правовые нормы регламентируют действия по осуществлению налогового контроля, регулируют также деятельность по исчислению и уплате налогов, привлечению к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, обжалованию действий налоговых органов и др.
- Проблемы правового регулирования режимов налогообложения
- Система налогообложения
- Правовое регулирование формирования бюджетов всех уровней
- Состав и правовое значение местных налогов
- Состав и правовое значение региональных налогов
- Состав и правовое значение федеральных налогов
- Регулирование налоговых режимов в зарубежных странах
- Двойное налогообложение и порядок его избежания
- Разграничение юрисдикции государств
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу