Налоговая база налога на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 274 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 % (ст. 284 НК РФ), за исключением отдельных предусмотренных случаев.

Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, снижена для налогоплательщиков:

• ставка 0 % до 01.01.2023 года – резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
• ставка 0 % до 01.01.2029 года – участников региональных инвестиционных проектов;
• ставка 0 % в течение 10 последовательных налоговых периодов – участников СЭЗ Крыма и Севастополя на прибыль от реализации инвестиционного проекта;
• ставка 0 % для: сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций с численностью не более 300 человек (если доля дохода от основной продукции не менее 70 %); резидентов территории опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток, Арктической зоны РФ; участников ОЭЗ в Магаданской области; туристско-рекреационных организаций Дальневосточного федерального округа; региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• ставка 2 % – резидентов ОЭЗ, кроме туристско-рекреационных;
• ставки 3 % – федеральный, 0 % – региональный бюджет для российских IT-организаций (если доля указанных доходов не менее 90 % и численность не менее 7 человек);
• другие ситуации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (кроме добывающих углеводородное сырье и иностранных организаций) может быть понижена, но не ниже 13,5 %.

Повышенная ставка 30 % (перечисляется в федеральный бюджет) применяется к доходам по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые хранятся на счетах депо:

• иностранных номинальных или уполномоченных держателей;
• депозитарных программ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль организации определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле:

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (ст. 285 НК РФ).

По итогам каждого отчетного/ налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного/ налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.