Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности финансовых вложений

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию по крайней мере следующее:

• способы оценки финансовых вложений при их выбытии;
• стоимость финансовых вложений, учитываемых по первоначальной стоимости и по текущей рыночной стоимости;
• разница последней и предыдущей оценок текущей рыночной стоимости;
• стоимость и виды заложенных финансовых вложений; стоимость и виды выбывших финансовых вложений; данные о резерве под обесценение финансовых вложений.

Участник договора о совместной деятельности, кроме того, должен раскрывать в отчетности следующую информацию:

• цель совместной деятельности и вклад в нее;
• способ извлечения дохода;
• классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
• стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
• суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

Источники информации:

• оборотно-сальдовые ведомости по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
• баланс (форма № 1);
• приложение к балансу (форма № 5);
• пояснительная записка.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов.