Состав, основные элементы и аналитическая ценность форм финансовой отчетности

Рассмотрим первые три составляющие комплекта финансовой отчетности подробнее.

Целью формирования балансового отчета является отражение финансового состояния компании на определенную дату (обычно на конец месяца, квартала или года). Именно поэтому в соответствии с рекомендациями МСФО его называют отчетом о финансовом положении и указывают, на какую дату он составлен.

Соотношение активов и капитала может быть выражено в форме основного балансового уравнения:

Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Таким образом, должен существовать «баланс» между активами и источниками их формирования.

Основными элементами балансового отчета являются активы и собственный капитал компании.

Преобразовав бухгалтерское равенство, можно определить собственный капитал следующим образом:

Собственный капитал = Активы – Обязательства.

Следует обратить внимание, что в балансе все категории счетов разделены на подгруппы, инвесторы и кредиторы изучают взаимосвязь между подгруппами классифицированного отчета.

В отличие от Европейского союза в США, например, баланс представлен иначе: сначала перечислены оборотные активы, а внеоборотные показываются в конце списка (по принципу убывания ликвидности активов); подгруппы собственного капитала определяются организационно-правовой формой компании. В соответствии с МСФО баланс может быть представлен в любом из этих форматов.

На основании данных, содержащихся в балансовом отчете, специалистом может быть проведен анализ имущественного потенциала, ликвидности компании (возможности погашения текущих обязательств за счет имеющихся текущих активов) и ее финансовой устойчивости (возможности сохранения платежеспособности в долгосрочной перспективе).

Использование такого рода данных обеспечивает возможность оценить, насколько результативной была деятельность компании за определенный период, и помогает прогнозировать будущие денежные потоки. В рамках МСФО отчет носит название Отчета о совокупном доходе.

Основными элементами отчета о прибылях и убытках являются доходы и расходы компании.

Полученный доход увеличивает размеры капитала компании.

Понесенные расходы уменьшают размеры капитала компании.

Как правило, отчет о прибылях и убытках имеет многоступенчатый формат, содержащий разные виды прибыли: валовую, прибыль от продаж (операционную), прибыль до налогообложения, чистую и нераспределенную прибыль.

Основное преимущество этого формата заключается в том, что в нем операционная деятельность отделяется от неоперационной (прочей), а расходы классифицируются по функциям и сопоставляются с соответствующими доходами.

В аналитических целях рекомендуется очистить отчет от данных, отражающих единовременные операции, такие как затраты на реструктуризацию или возмещение ущерба; кроме того, необходимо выделить чрезвычайные доходы и расходы, показывающие события и сделки, которые не являются типичными для компании. Такой подход дает возможность выделить факторы, оказывающие влияние на регулярно получаемую чистую прибыль. В целом лучшим индикатором роста деловой активности компании считается прибыль от операционной деятельности (в российском стандарте это прибыль от продаж).

Таким образом, информация, полученная после группировки и обработки данных, содержащихся в отчете о прибылях и убытках, является базой для анализа и оценки результативности, эффективности деятельности компании и качества использования находящихся в ее собственности ресурсов.

В настоящее время в рамках МСФО рекомендовано называть традиционный отчет Отчетом о совокупном доходе (reporting comprehensive income) с выделением двух разделов: отчета о прибыли, полученной за период, и отчета о прочих доходах компании.

Подобная информация необходима для анализа источников поступления денежных средств и основных направлениях их использования, оценки стабильности и достаточности чистого денежного потока, способности компании генерировать денежные средства в будущем.

В то время как отчет о прибылях и убытках формируется с помощью метода начисления и фокусируется на цели прибыльности, в основе отчета о движении денежных средств лежит кассовый метод и ориентирован он на поддержание платежеспособности фирмы. Денежные потоки в отчете классифицированы в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет показывает, сколько денежных средств было генерировано в результате операционной деятельности в течение года и сколько было потрачено или пришло от инвестиционной и финансовой деятельности. Желательно, чтобы эти денежные потоки были сбалансированы.

Инвесторы, кредиторы и деловые партнеры используют отчет для оценки эффективности управления денежными потоками в компании, возможности погашать обязательства, выплачивать дивиденды и проценты по кредитам и займам.

Таким образом, информация, раскрываемая в отчете о движении денежных средств, используется для оценки платежеспособности компании в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Руководство компании использует отчет, чтобы выяснить, необходимо ли дополнительное финансирование, решить, увеличивать или уменьшать сумму дивидендов к выплате, и составить план инвестиционных и финансовых потребностей организации.