Своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность считается погашенной и подлежит списанию со счетов 60, 62 по следующим основаниям:

• исполнение обязательств должником в соответствии с условиями договора (уплата денег, передача имущества);
• зачет встречного однородного требования, для чего должен быть составлен двух– или многосторонний акт либо (при двухстороннем зачете) должно присутствовать заявление одной из сторон;
• совпадение должника и кредитора в одном лице;
• ликвидация юридического лица (смерть физического лица);
• прощение долга;
• уплата или передача отступного (исполнение обязательства по соглашению сторон иным образом).

Дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию со счетов 60, 62 в следующих случаях:

1. истечение срока исковой давности (в общем случае 3 года с момента окончания срока, установленного для исполнения обязательств должником);
2. нереальность для взыскания дебиторской задолженности (неплатежеспособность должника, его исчезновение и т. д.).

В последних случаях списанная со счета 62 дебиторская задолженность должна в течение 5 лет учитываться на забалансовом счете 007.

Источники информации:

• карточки и ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• карточка счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
• акты взаимозачета;
• письма дебиторов и кредиторов, соглашения, прочие системные документы.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

Характерное нарушение: несписание дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, в случае совпадения должника и кредитора в одном лице (например, при реорганизации юридического лица путем присоединения).